稅延養老保險試點方案

❶ 稅延型養老保險什麼時候啟動試點

近日，國務院辦公廳印發《關於加快發展商業養老保險的若干意見》（以下簡稱《意見》），其中明確，2017年年底前啟動個人稅收遞延型商業養老保險試點。記者了解到，目前財政部對個人稅收遞延型商業養老保險試點涉及的相關政策和技術問題已基本形成政策建議。

中央財經大學社會保障研究中心主任褚福靈教授接受記者采訪時強調，個人延稅型養老保險屬於自願選擇的險種，個人覺得合適就買，不合適就不買。「在試點路徑上，還需要不斷探索和完善，先推出一個試點，讓大家感覺到這個東西的好處，提高大家的保險意識，然後再逐步修訂政策。」

中國財政科學研究院社會發展研究中心主任楊良初在接受記者采訪時坦言，促進商業保險發展的關鍵在於調動市場主體的積極性，依靠單一的稅收刺激政策可能還難以完全調動積極性。在他看來，需要在商業保險所得稅、營業稅等其他財稅層面也做好政策配套，真正調動市場主體參與。對於試點推進的路徑，楊良初表示，選擇地區性試點，可以先在經濟發展比較好，商業保險有需求有承受力的地區先行嘗試，探索政策的可行性，然後再調整完善。

參加保險，生活有保障！

❷ 個稅依法確定的其他扣除項目中稅延養老保險支出的規定是怎樣的

為貫徹落實黨的十九大精神，推進多層次養老保險體系建設，對養老保險第三支柱進行有益探索，《財政部稅務總局人力資源社會保障部中國銀行保險監督管理委員會證監會關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）就開展個人稅收遞延型商業養老保險（以下簡稱稅延養老保險）試點有關問題做出如下規定。

1.試點地區及時間

自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。

2.試點政策內容

對試點地區個人通過個人商業養老資金賬戶購買符合規定的商業養老保險產品的支出，允許在一定標准內稅前扣除；計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，暫不徵收個人所得稅；個人領取商業養老金時再徵收個人所得稅。具體規定如下：

（1）個人繳費稅前扣除標准。

在2018年12月31日前取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費准予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人和承包承租經營者，其繳納的保費准予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

（2）賬戶資金收益暫不征稅。

計入個人商業養老資金賬戶的投資收益，在繳費期間暫不徵收個人所得稅。

（3）個人領取商業養老金征稅。

個人達到國家規定的退休年齡時，可按月或按年領取商業養老金，領取期限原則上為終身或不少於15年。個人身故、發生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業養老金。

對個人達到規定條件時領取的商業養老金收入，其中25%部分予以免稅，其餘75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，在2018年12月31日之前稅款計入「其他所得」項目。

3.試點政策適用對象

適用試點稅收政策的納稅人，是指在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人和承包承租經營者，其工資薪金、連續性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業、合夥企業的實際經營地均位於試點地區內。

取得連續性勞務報酬所得，是指納稅人連續6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。

4.商業養老資金賬戶和信息平台

個人商業養老資金賬戶是由納稅人指定的、用於歸集稅收遞延型商業養老保險繳費、收益以及資金領取等的商業銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。

試點期間使用中國保險信息技術管理有限責任公司建立的信息平台（以下簡稱中保信平台）。個人商業養老資金賬戶在中保信平台進行登記，校驗其唯一性。個人商業養老資金賬戶變更銀行須經中保信平台校驗後，進行賬戶結轉，每年允許結轉一次。中保信平台與稅務系統、商業保險機構和商業銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務稽核、外部監管等基礎性服務。

5.商業養老保險產品及管理

個人商業養老保險產品按穩健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，採取名錄方式確定。試點期間的產品是指由保險公司開發，符合「收益穩健、長期鎖定、終身領取、精算平衡」原則，滿足參保人對養老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業養老保險產品。具體商業養老保險產品指引由中國銀行保險監督管理委員會提出，商財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局後發布。

6.徵收管理

（1）繳費稅前扣除。

個人購買符合規定的商業養老保險產品、享受遞延納稅優惠時，以中保信平台出具的稅延養老扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得和連續性勞務報酬所得的個人，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照要求，認真落實個人稅收遞延型商業養老保險試點政策，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。

個人在試點地區范圍內從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點政策。

根據《國家稅務總局關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第21號）第一條第一項的規定，試點地區內可享受稅延養老保險稅前扣除優惠政策的個人，憑中國保險信息技術管理有限責任公司相關信息平台出具的《個人稅收遞延型商業養老保險扣除憑證》（以下簡稱稅延養老扣除憑證），辦理稅前扣除。取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，其購買符合規定商業養老保險產品的支出享受稅前扣除優惠時，應及時將稅延養老扣除憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應當按照規定，在個人申報扣除當月計算扣除限額並辦理稅前扣除。扣繳單位在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業個人所得稅年度申報表》時，應當將當期可扣除金額填至「稅前扣除項目」或「年稅前扣除項目」欄「其他」列中（需註明稅延養老保險），並同時填報《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》（見表3-7）。

個人因未及時提供稅延養老扣除憑證而造成往期未扣除的，扣繳單位可追補至應扣除月份扣除，並按規定重新計算應扣繳稅款，在收到扣除憑證的當月辦理抵扣或申請退稅。個人繳費金額發生變化、未續保或退保的，應當及時告知扣繳義務人重新計算或終止稅延養老保險稅前扣除。除個人提供資料不全、信息不實等情形外，扣繳單位不得拒絕為納稅人辦理稅前扣除。

表3-7個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表

《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》填報說明如下：

本表適用於個人購買符合規定的稅收遞延型商業養老保險支出稅前扣除申報。本表隨《扣繳個人所得稅報告表》《特定行業個人所得稅年度申報表》《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》等申報表一並報送；實行核定徵收的，可單獨報送。

①「所屬期」：應與《扣繳個人所得稅報告表》等申報表上註明的「稅款所屬期」一致。

②「單位或個人情況」欄。

「單位名稱」：填寫涉及商業養老保險扣除政策的扣繳義務人、個體工商戶、承包承租的企事業單位、個人獨資企業、合夥企業的單位名稱。

「納稅人識別號（統一社會信用代碼）」：填寫上述單位的相應號碼。

③「稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況」欄。

「姓名」「身份證件類型」「身份證件號碼」：填寫購買稅延養老保險的個人信息，相關信息應與《扣繳個人所得稅報告表》等申報表上載明的明細信息保持一致；個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人、承包承租經營者和其他自行納稅申報個人按照本人實際情況填寫。

「稅延養老賬戶編號」「報稅校驗碼」：按照中國保險信息技術管理有限責任公司相關信息平台出具的《個人稅收遞延型商業養老保險扣除憑證》載明的對應項目填寫。

「申報扣除期」：取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得（特定行業除外）的個人，填寫申報扣除的月份；取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個人及特定行業取得工資薪金的個人，填寫申報扣除的年份。

「年度保費」：取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個人及特定行業取得工資薪金的個人，填寫《個人稅收遞延型商業養老保險扣除憑證》載明的年度保費金額。

「月度保費」：取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得（特定行業除外）的個人，填寫《個人稅收遞延型商業養老保險扣除憑證》載明的月度保費金額，一次性繳費的保單填寫月平均保費金額。

「本期扣除金額」：

取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得（特定行業除外）的個人，應按稅延養老保險扣除憑證記載的當月金額和扣除限額孰低的方法計算可扣除額。扣除限額按照申報扣除當月的工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低的辦法確定。

取得個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個人及特定行業取得工資薪金的個人，按稅延養老保險扣除憑證記載的當年金額和扣除限額孰低的方法計算可扣除額。扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低的辦法確定。

（2）領取商業養老金時的稅款徵收。

個人按規定領取商業養老金時，由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。

在2018年12月31日之前，根據國家稅務總局公告2018年第21號第二條的規定，個人達到規定條件領取商業養老金時，保險公司按照規定代扣代繳「其他所得」項目（需註明稅延養老保險）個人所得稅，並在個人購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

7.相關工作與部門協作

（1）試點期間其他相關准備工作。

試點期間，中國銀行保險監督管理委員會、證監會做好相關准備工作，完善養老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產品指引等相關規定，指導相關金融機構產品開發。做好中國證券登記結算有限責任公司信息平台（以下簡稱中登公司平台）與商業銀行、稅務等信息系統的對接准備工作。同時，由人力資源和社會保障部、財政部牽頭，聯合國家稅務總局、銀保監會、證監會等單位，共同研究建立第三支柱制度和管理服務信息平台。

試點結束後，根據試點情況，結合養老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品范圍，將公募基金等產品納入個人商業養老賬戶投資范圍，相應將中登公司平台作為信息平台，與中保信平台同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平台建成以後，中登公司平台、中保信平台與第三支柱制度和管理服務信息平台對接，實現養老保險第三支柱宏觀監管。

（2）部門協作。

信息平台應向稅務機關提供個人稅收遞延型商業養老保險有關信息，並配合稅務機關做好相關稅收征管工作。

保險公司在銷售個人稅收遞延型商業養老保險產品時，應為購買商業養老保險產品的個人開具發票和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等信息。保險公司與信息平台實時對接，保證信息真實准確。

❸ 稅延型養老保險試點

近日,銀保監會等部門發布《個人稅收遞延型商業養老保險產品開發指引》,明確稅延型養老險的設計原則、交費方式、收益類型等規范。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

❹ 稅延養老保險在哪裡開始試點

自2018年5月1日起試點，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區進行試點，試點期限暫定一年。

銀保監會、財政部、人社部、國稅總局聯合發布《個人稅收遞延型商業養老保險產品開發指引》。該文件顯示，目前稅延養老保險產品包括收益確定型、收益保底型、收益浮動型三類、四款產品。消費者可根據自身的需求、偏好、年齡等情況選擇購買一種或者多種產品。

投保者在賬戶積累期，可以在同一保險公司的不同類型產品間轉換投保，也可以轉到其他保險公司的個人稅延養老保險產品。

在不同情形下，稅延養老投保流程略有不同。以中國太平洋保險此前公布的投保流程為例：企業統一投保時，由公司提供一張參保員工清單以及企業和個人財稅信息，員工通過投保APP一鍵確認投保意向，完成投保。

員工自己購買時，可下載保險公司APP，錄入投保信息並完成投保，員工也可以通過官網、線下、營銷員等多種渠道投保。員工家屬投保時，投保人可以打開保險公司官網或者投保H5界面進行投保，然後登錄中保信平台注冊和激活個人賬戶，下載稅延憑證提供給稅務機關。

(4)稅延養老保險試點方案擴展閱讀

從投保流程來看，納稅人首先需要有一個用於歸集稅收遞延型商業養老保險繳費、收益以及資金領取等的商業銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。

納稅人可在符合條件的保險公司中自由選擇產品，買完產品後，保險公司應開具發票和保單憑證，中國保險信息技術管理有限責任公司建立的信息平台出具稅延養老扣除憑證作為扣稅憑據。納稅人將相關憑證提供給扣繳單位，扣繳單位按要求辦理稅前扣除有關事項。

根據通知，納稅人按規定（退休、大病等）領取商業養老金時，由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。

保費扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低確定；賬戶資金收益暫不征稅；領取商業養老金時，25%部分予以免稅，其餘75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。

❺ 個人稅延型養老險政策

買商業養老保險，還可以抵稅？
稅延型養老保險終於落地了，4月12日，財政部發布《關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》，自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。試點地區個人購買稅延養老保險的支出在當月收入的6%和1000元孰低的限額內進行稅前扣除，待領取時再徵收個人所得稅。
什麼是個人稅收遞延型商業養老保險？
所謂個人稅收遞延型養老保險，是指投保人在稅前列支保費，在領取保險金時再繳納個人所得稅。由於在購買保險和領取保險金的時候，投保人處於不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區別，對於投保人有一定的稅收優惠。從而能拉動個人購買養老險的需求，也是拉動內需的一個催化劑。
都有什麼類型的商業養老險產品可選呢?
這次政策試點內容中，要求個人商業養老保險產品按穩健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇。試點期間的產品是指由保險公司開發，符合「收益穩健、長期鎖定、終身領取、精算平衡」原則，滿足參保人對養老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業養老保險產品。總而言之，最終設計出來的產品要滿足老百姓對於保費保值增值的需求，以抗衡未來的通貨膨脹。
保險公司怎麼看待稅延養老險？
中國人口老齡化明顯。國家統計局顯示，截至2016年底，中國60歲及以上老年人口達2.3億，占總人口的16.7%。預計到2050年，這個數字將上升到4.83億，佔比達34.1%。
而與此同時，養老金的資產總量卻並不樂觀。國家社保局相關數據顯示，2017年我國養老金體系三個支柱積累的養老資產約為7.05萬億元，僅佔GDP的8.52%。在龐大的養老需求下，推動個人稅延養老政策的制定和出台成為迫在眉睫之事，而跟養老息息相關甚至是沖在市場前線的保險機構也及時預見到了這塊藍海。此次稅延養老險政策的出台無疑是給保險企業注入了一針強心劑。
平安保險：公司將形成業務、產品、運營、系統等相關功能小組，積極配合試點要求進行政策落地的最後准備。銀保監會的管理辦法和示範條款下發後，確保第一時間滿足市場和客戶的投保服務的需求。
中國太保：稅延養老險啟動後將撬動可觀的養老金資產增量。我國稅延養老保險政策啟動後，將有望撬動每年數千億元的保費市場。目前，我司各項准備工作基本就緒，可以隨時承接稅延養老保險政策落地。稅延養老保險政策試點和推廣進度、群眾對稅延養老保險政策的了解和認知、老百姓的接受度與參與度、稅收遞延政策對納稅人群的吸引力度、稅延養老保險產品購買和稅收遞延的便捷度等都影響著保費的規模。
泰康養老：多點布局稅延養老險產品。泰康養老產品精算部相關負責人表示，參照7級個稅累進稅率，累計稅率達到10%的消費群體適合購買稅延商業養老保險。在產品設計上，泰康養老將遵照產品設計指引，按照「收益穩健、長期鎖定、終身領取、精算平衡」的原則進行開發，產品將以穩健型為主、風險型為輔，滿足客戶多樣化需求。集團執行副總裁兼泰康養老董事長李艷華則表示泰康養老將積極發揮20餘年團體客戶服務經驗，重點向試點地區的企業員工推薦稅延商業養老保險產品，同時也將面向個人進行銷售，公司將做好各項准備，力爭首批出單。
究竟能省下多少稅呢？
以一名30歲的工薪族為例，其扣除五險一金等稅前列支項目後工資為18000元，按照試點扣除標准，可以有1000元免稅額，據其收入所對應的25%最高稅率計算，稅延政策使他延後繳納的個人所得稅為每月250元，一年為3000元。
到60歲退休時，合計免稅9萬元。退休後，從個人賬戶支取商業養老金，根據30年後起征點及稅率進行繳稅，由於退休後的收入通常不會高於工作時的收入，因此退休後繳納的個人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負擔將會大大減輕。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"