商業養老保險稅收優惠

A. 國常會明確個人養老金稅收優惠政策

國常會明確個人養老金稅收優惠政策，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。該優惠政策是為推進多層次、多支柱養老保險體系建設，促進養老保險制度可持續發展，滿足人民群眾日益增長的多樣化養老保險需要。
《關於推動個人養老金發展的意見》確立了政府政策支持、個人自願參加、市場化運營的個人養老金制度框架。個人養老金參加范圍為在中國境內參加基本養老保險的勞動者。個人養老金實行個人賬戶制度，個人養老金賬戶資金自主選擇購買符合規定的銀行理財等金融產品，待達到領取基本養老金年齡等條件後，按月、分次或者一次性領取個人養老金，除另有規定外不得提前支取。
推動個人養老金發展堅持政府引導、市場運作、有序發展的原則。注重發揮政府引導作用，在多層次、多支柱養老保險體系中統籌布局個人養老金；充分發揮市場作用，營造公開公平公正的競爭環境，調動各方面積極性；嚴格監督管理，切實防範風險，促進個人養老金健康有序發展。
該優惠政策如下：
一、對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標准，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不徵收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不並入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入「工資、薪金所得」項目。
二、個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平台出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標准內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證納指山提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標准內據實扣除。個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。
三、人力資源社會保障部門與稅務部門應建立信息交換機制，通過個人養老金信息管理服務平台將個人養老金涉稅信息交換至稅務部門，並配合稅務部門做好相關稅收征管工作。
四、商業銀行有關分支機構應及時對在該行開立個人養老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報，保證信息真實准確。
五、各級財政、人力資源社會保障、稅務、金融監管等部門應密切配合，認真做好組織落實，對過程中遇到的困難和問題，及時向上級主管部門反映。
法律依據：
《國務院辦公廳關於推動個人養老金發展的意見》（國辦發〔2022〕7號）
個人養老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。參加人通過個人養老金信息管理服務平台（以下簡稱信息平台），建立個人養老金賬戶。個逗運人養老金賬戶是參加個人養老金制度、享受稅收優惠政策的基礎。
《關於個人養老金有關個人所得稅政策的公告》公告2022年第34號
一、自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限洞中額標准，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不徵收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不並入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入「工資、薪金所得」項目。
二、個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平台出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標准內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標准內據實扣除。個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。
三、人力資源和社會保障部門與稅務部門應建立信息交換機制，通過個人養老金信息管理服務平台將個人養老金涉稅信息交換至稅務部門，並配合稅務部門做好相關稅收征管工作。
四、商業銀行有關分支機構應及時對在該行開立個人養老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報，保證信息真實准確。
五、各級財政、人力資源和社會保障、稅務、金融監管等部門應密切配合，認真做好組織落實，對本公告實施過程中遇到的困難和問題，及時向上級主管部門反映。
六、本公告規定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養老金先行城市實施。

B. 個人購買的商業養老保險到期後領取時需要交稅嗎，標準是什麼（這里不包括企業年金和個人養老金）

根據中國稅法規定，個人購買的商業養老保險到期後領取時需要繳納個人所得稅。具體的稅率和稅額取決於養老金領取的金額和個人的納稅情況。
根據現行個人所得稅法，個人養老金領取的稅率分為3檔：月應納稅所得額不超過3600元的，稅率為3%；月應納稅所得額超過3600元至14400元的部分，稅率為10%；月應裂賀者納稅所得額超過14400元拍槐的部分，稅率為20%。
需要注意的是，如果養老保險是在納稅前購買的，領取時需要先扣除已繳納的保險費用後再計算應繳稅額。此外，如果養老保險購買時享受了稅收優惠政策，如稅前扣除、稅收補貼等，領取時可能會有一定的稅收影響。
需要特別說明的是，以上所述僅是針對個人購買的商業養老保險的稅收情況，與企業年金和個人養老金的稅收政策不同，具體情況需要根據相關規定進行判斷和計肆薯算。

C. 養老金稅收優惠政策

1、【面向對象】

為社區提供養老服務的機構（為社區提供養老服務的機構，是指在城市社區和農村社區依託固定場所設施，採取全托、日托、上門等方式，為社區居民提供養老服務的企業、事業單位和社會組織。社區養老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。）

增值稅：提供社區養老服務取得的收入，免徵增值稅。

契稅：承受房屋、土地用於提供社區養老服務的，免徵契稅。

房產稅：為社區提供養老服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得並用於提供社區養老服務的房產、土地，免徵房產稅。

城鎮土地使用稅：為社區提供養老服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得並用於提供社區養老服務的房產、土地，免徵城鎮土地使用稅。

其他：用於提供社區養老服務的房產、土地，免徵不動產登記費、耕地開墾費、土地復墾費、土地閑置費；用於提供社區養老服務的建設項目，免徵城市基礎設施配套費；確因地質條件等原因無法修建防空地下室的，免徵防空地下室易地建設費。

【政策依據】

《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關於養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）——本公告自2019年6月1日起執行至2025年12月31日。