人員經費離退休

① 離退休人員統籌外費用有哪些

離退休人員統籌外費用：
1、包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。
2、其他統籌外費用為從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物。
3、退休後留用職工工資、福利待遇。

② 企業慰問離退休職工發生的費用列入什麼科目

根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》 （國稅函〔2009〕3 號）規定，企業職工福利費，包括以下內容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

參考《關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）文件規定離退休人員統籌外費用應計入職工福利費內。離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。

雖然離退休人員已經不再為企業提供勞務，應當納入社會保障體制予...

中華。會計網校小文哥回復：根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》 （國稅函〔2009〕3 號）規定，企業職工福利費，包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
參考《關於企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）文件規定離退休人員統籌外費用應計入職工福利費內。離退休人員統籌外費用，包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用。
雖然離退休人員已經不再為企業提供勞務，應當納入社會保障體制予以保障，但由於目前我國社會保障水平仍然比較低，企業為他們支付統籌外費用，實質上屬於延期支付福利。
因此，企業為本企業離退休人員發放或支付的統籌外費用，暫定可按照職工福利費相關規定在稅前扣除。需要注意的是，企業給離退休人員發生的費用要符合企業的相關制度、不以避稅為目的。
但在企業重組情況下，涉及的離退休人員統籌外費用，則按照《財政部關於企業重組有關職工安置費用財務管理問題的通知》（財企[2009]117 號）執行，主要有以下特殊要求：
一是按規定從重組前企業凈資產中預提離退休人員統籌外費用，由重組後企業承擔人員管理責任的，重組後企業發放或支付的離退休人員統籌外費用，從預提費用中直接核銷，不作為企業職工福利費。
二是企業實行分立式重組，將離退休人員移交存續企業或者上級集團公司集中管理，並將按規定預提的統籌外費用以貨幣資金形式支付給管理單位的，管理單位發放或支付的離退休人員統籌外費用，從專戶中列支，也不作為管理單位的職工福利費。
三是企業在財政部財企[2009]117號文件實施前完成重組，重組後企業將離退休人員移交上級集團公司集中管理，但當時未預提並劃轉相應資金的，重組後企業定期向上級集團公司繳納費用，應當納入職工福利費；上級集團公司代為支付的離退休人員統籌外費用，不納入上級集團公司職工福利費。

③ 國稅職工福利費問題 企業離退休人員發生的費用能否列支職工福利費

《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號）規定，離退休人員統籌外費用（包括離休人員的醫療費及離退休人員其他統籌外費用）屬於職工福利費的歸集范圍。在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。
《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）文件規定：《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
國稅函【2009】3號文件的規定中，稅前扣除的職工福利費中沒有明確列明企業離退休人員發生的費用，各地稅務部門掌握的口徑也應有差別，具體應咨詢你公司所在地的稅務部門會得到准確的意見。

④ 人員費用包括哪些

就是新會計准則下的應付職工薪酬核算的內容，比如工資薪金、獎金、津貼、福利、社保、工會經費、教育經費等等。

行政單位人員經費審計內容主要包括：
行制度規定，工資包括；標准工資(基礎工資、職務工資)、工齡津貼等。
(2)補助工資。是工資的補充和延伸。包括：①取暖補貼。②交通補貼。⑧其他補貼，主要是指領導幹部公務員補貼、落實私房政策的房租補貼以及回民伙食補貼等。④包干結余獎。是指按規定由預算包干結余提取的獎金。
(3)職工的福利費。是指用於增進職工群眾生活福利、幫助解決職工及其家屬生、老，病、死和傷殘等方面的困難補助費用。包括①福利費。②工會經費。⑧病假六個月以上的長期休養人員的工資、福利費等。④其他補助。按規定發給職工的獨生子女費、職工回家探親的交通住宿費、長期賭養人員的補助費、因公致傷住院期間的伙食補助費、經衛生部門批准赴外地就醫和療養的路費以及治喪費等。⑤集體福利費。按規定由預算包干結余提取的集體福利基金。
(4)價格補貼。是指按規定支付職工及離退休人員的付食品價格補貼。
(5)離休人員費用。①離休待遇。是指離休幹部的全部個人經費。②公用費。是指離休幹部的辦公用品、文體學習費、參觀工農業生產的差旅費以及。七．七」事變後參加革命的處級以下離休幹部交通費、健康休養費等。⑧特需費。離休幹部特殊困難及必婪的經費開支等。
(6)退休人員費用。①退休待遇。是指退休人員的退職金退休金等。②公用費。是指退休人員的取暖補貼、退休、退職人員的付食品價格補貼、生活補貼等。

⑤ 未歸口管理的事業單位離退休經費使用哪個會計科目

1. 支出功能分類里有很多的類、款和項，考生無須記憶每一類別下的每一款、每一項，只需重點把握其中的劃分思路。比如，從支出功能分類上來講，某環保局的人員經費（不含離退休人員經費）、環境保護費等，均應劃分為「節能環保」類支出。

2. 行政單位（含「參公」事業單位）的離退休費無論是否實行歸口管理，都列作社會保障和就業支出類；而事業單位的離退休費只有實行歸口管理的才能列入社會保障和就業支出類；未歸口管理的事業單位離退休費是和本級功能分類支出一致。比如，環境科研所（事業單位）離退休人員工資若實行歸口管理，則列支為「社會保障和就業支出」類；否則列入「節能環保支出」類。

3. 2.任何部門分管的學校都屬於「教育」類；任何部門設立的都屬於「醫療衛生」類；任何部門的科研都屬於「科學技術」類，比如，環保局下設某研究所，從事環境保護的研究工作，那麼，該研究所的支出就要歸為「科學技術」類支出。

4. 3.住房保障支出包括保障性安居工程支出、住房改革支出（住房公積金、提租補貼、購房補貼）、城鄉社區住宅（如公有住房建設和維修改造支出）。

5. 1.「工資福利支出」的對象是在職職工工資福利支出（含社會保險，不含住房公積金），「對個人和家庭的補助」的對象是離退休人員及其他人員（如學生助學金）。

6. 應強調的是，住房公積金、提租補貼、購房補貼不作為工資福利支出，而應作為「對個人和家庭的補助」。

7. 2.「商品和服務支出」 是指用於消耗性物品購買（辦公用品、水電）、設備房屋維修等。

8. 3.「基本建設支出」是指發改委安排的項目（設備購買、房屋建造和大型修繕）；「其他資本性支出」是指財政部門或單位自己（即非發改委）安排的項目（設備購買、房屋建造和大型修繕）。
   

⑥ 支付離退休人員工資為什麼直接計入「管理費用」

離退休人員的工資，不屬於應付工資的核算范疇，也不需要預提或分配，所以，支付時直接計入管理費用科目。

管理費用包括的具體項目：公司經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。

企業應通過「管理費用」科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入「本年利潤」科目的管理費用，結轉後該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

(6)人員經費離退休擴展閱讀：

企業應通過「管理費用」科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入「本年利潤」科目的管理費用，結轉後該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

企業在籌建期間發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」科目;企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記「管理費用」科目，貸記「應付職工薪酬」科目;

企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費，借記「管理費用」科目，貸記「應交稅費」等科目;企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、咨詢費、研究費用等其他費用，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」、「研發支出」等科目。

期末，應將「管理費用」科目余額轉入「本年利潤」科目，借記「本年利潤」科目，貸記「管理費用」科目。

管理費用在會計核算上是作為期間費用核算的，企業發生的管理費用，在"管理費用"科目核算，並在"管理費用"科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末"管理費用"科目的余額結轉"本年利潤"科目後無余額。

⑦ 離退休人員經費中公用經費和活動經費

活動經費可以包括在公用經費裡面！

⑧ 離退休人員工資支出能否稅前扣除

問：我單位屬於尚未改制的科研院所，人員結構分為兩部分：一是在職員工。分為事業編制人員和簽合同的人員;二是離退休人員。國家每年撥付的離退休經費數額很少，需要企業將差額部分墊出。企業所得稅有無關於離退休經費的所得稅處理?企業自己彌補的部分能否稅前列支?企業對離退休人員的經費補貼能否稅前扣除，各地口徑不一，公開渠道未取得所屬河南省口徑規定，建議與主管稅務機關確認後處理。以下規定供您參考：
1、中央性法規：
目前可參照的是稅務總局對定點聯系企業(中國石油化工集團公司、中國工商銀行股份有限公司、中國煙草總公司、中國大唐集團公司)的口徑：
《國家稅務總局辦公廳關於強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)第一條離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關的支出的稅前扣除問題規定，按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業所得稅稅前扣除。
2、地方文件：
《山東省青島市國家稅務局關於做好2008年度企業所得稅匯算清繳的通知》(青國稅發〔2009〕10號)規定，企業在社保局發放基本養老金之外支付給退休人員的生活補貼和節日慰問費不屬於與取得應納稅收入有關的必要和正常的成本、費用，因此，不能在稅前扣除。
《新疆維吾爾自治區地方稅務局關於做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發〔2010〕82號)第四條有關企業所得稅政策和征管問題規定：
……4.離退休職工統籌外費用，包括離退休職工的醫療費、暖氣費等費用，應作為福利費進行所得稅處理。
《遼寧省大連市地方稅務局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(大地稅函〔2009〕91號)第十條關於離退休人員有關費用的稅前扣除問題規定，納稅人為離退休人員發放(報銷)的取暖補貼(取暖費)、醫療費用(未實行醫療統籌的離退休人員)等相關費用，允許在稅前據實扣除。
《浙江省寧波市國家稅務局2011年度企業所得稅匯算清繳政策問題解答》第15個問題規定：
企業發放的離退休人員統籌外補助能否稅前扣除?企業對給離退休人員發放的節日慰問、生活補助等費用可否在稅前扣除?
企業發放的離退休人員統籌外補助不能在稅前扣除，給離退休人員發放的節日慰問、生活補助等費用可作福利費按規定在稅前扣除。