退休人員互助保險福利費

㈠ 簡述我國的社會養老保險制度並提出相關的完善建議

一、我國養老保險制度基本情況
（一）基本養老保險

基本養老保險是按照國家、企業、個人共同負擔的原則，實行社會統籌與個人賬戶相結合，由財政和社會保障部門統籌管理。國家負責組織社會保險，負責保證「基礎養老保險基金」的支付，並負責長壽退休者的個人賬戶儲存額支付完之後繼續按原有的標准支付。目前，按照國家對基本養老保險制度的總體思路，基本養老保險基金主要目的在於保障廣大退休人員的晚年基本生活，未來基本養老保險目標替代率確定為40%-60%。

（二）補充養老保險

基本養老保險只保障退休者的基本生活需求，在此基礎上，政府鼓勵有經濟能力的企業為職工舉辦企業補充養老保險，即企業年金或行業年金。嚴格說，補充養老保險既不是國家基本社會養老保險，也不是純商業的養老保險基金業務，它是政策性、商業化運作的養老保險基金業務。

（三）商業保險和個人儲蓄性養老保險

商業保險和個人儲蓄性養老保險統稱為商業養老保險業務，可分為團體業務和個人業務，產品形態主要體現為兩全保險和年金保險，主要形態為團體分紅年金類產品，團體投資連接保險等。

二、我國養老保險制度存在的主要問題

（一）總體養老保險政策層面

1.基本養老保險未實現「全覆蓋」，一定程度上加劇了社會不公平。目前，基本養老保險制度主要針對城鎮職工，農村養老保障政策尚不完善。雖然2009年全國開展了新型農村社會養老保險（以下簡稱新農保）試點，建立了個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的新農保政策，但覆蓋面還有待擴大。即使在城鎮，基本養老保險也主要覆蓋企業職工，城鎮中未就業人員以及就業不穩定無法納入職工基本養老保險制度的居民缺乏政策性養老保障。

2.現行被征地農民養老保險政策不盡合理。政策規定，對被征地農民失地面積達50%以上的，給予參加養老保險，繳費比例由政府、村集體和個人分別按50%、20%、30%承擔：對被征地農民失地達不到50%的，政府和集體不予承擔保險繳費。部分達不到要求的被征地農民對此有意見，不願積極配合政府征地；還有一些符合條件的被征地農民因為「短視」，不願自己負擔30%的費用。

3.企業養老保險政策和事業單位、公務員養老保險政策不統一。現行的養老保險基金繳納模式執行結果是，「事業單位、公務員退休職工養老保險基金達到在職收入的90%左右，而企業退休職工養老保險基金只有在職收入的60%左右」。這就導致「同等學歷甚至是高工、高學歷人員，同等工作年限、職稱等級，公務員退休職工人均月收入遠遠高出企業退休職工」。

（二）基本養老保險

1.基本養老保險個人賬戶空賬問題突出，國家財政壓力巨大。由於現行社會統籌和個人賬戶結合的養老保險政策在上世紀90年代初期才建立起來，社會統籌與個人賬戶基金沒有分開管理，為了彌補社會統籌賬戶資金的不足，支付退休人員的養老保險基金，個人賬戶積累資金很大程度上被用來發放退休職工的養老保險基金，這使得個人賬戶有名無實。

2.基本養老保險基金的投資品種單一，基金保值增值壓力大。根據國家有關規定，基本養老保險基金結余額除預留兩個月的支付費用外，全部存入銀行或購買國債，嚴禁投入其他金融活動和經營性事業。這一規定確實保證了基金的安全，卻忽視了基金的增值。剛剛實施的社會保險法規定，社保基金以不低於1年期定存的形式存放。而目前CPI增幅則已超過5%，已經高於1年期銀行利率。

（三）補充養老保險

相關政策還有待進一步完善。一是全國統一的稅收優惠政策還不明確。二是中小企業年金業務的運作缺乏依據，極大制約了市場的啟動。三是現有投資規定不能完全滿足客戶需要，投資品種的范圍有待擴大。四是企業年金管理資格分散，影響市場的快速發展。

三、政策建議

（一）盡快實現基本養老保險全覆蓋

2011年7月，國務院印發了《關於開展城鎮居民社會養老保險試點的指導意見》，明確了「個人繳費與政府補貼」相結合的城鎮居民養老保險政策，與家庭養老、社會救助、社會福利等其他社會保障政策相配套，保障城鎮居民老年基本生活。2011年7月1日正式啟動試點工作，首批試點覆蓋面為60%。建議加快推進城鎮居民社會養老保險試點，盡快實現基本養老保險全覆蓋，消除社會保障領域的不公平現象。

（二）完善被征地農民養老保險政策，統一企業與事業單位、公務員職工養老保險標准

建議國家制定政策將失地面積達不到50%的被征地農民納入參保范圍，根據征地比例由政府給予適當的參保費，讓所有被征地農民都能按被征地面積大小享受不同等次的養老待遇。同時，建議調整被征地農民養老保險標准，將繳費比例凋整為政府、村集體和個人分別按70%、10%、20%繳費，加大政府投入。盡快制定相關政策，統一企業與事業單位、公務員職工養老保險標准，使之享受相同的國民待遇。

（三）盡快明晰並落實各類型補充養老保險金的稅收優惠政策

盡快制定全國性的稅收優惠政策，在養老金的繳納、投資和積累階段享受相關稅收優惠，積極支持養老保險基金發展。以企業年金為例，在繳費階段，企業提取年金按一定比例享受稅前列支的稅收優惠政策；個人繳納企業年金時按一定數額給予稅前扣除，若未達到退休年齡提前領取則依法納稅。在投資和積累階段，劃入個人賬戶的投資收益免徵個人所得稅。

（四）明確養老保險基金的監管機構和職責，加強監管機構的合作與協調

應修訂法律規章理順養老保險基金管理公司的審批與監管之間的關系，釐清有關部門之間的職責。應借鑒功能監管的理念，在實際運作中，社會保障部門作為主監管人對養老保險基金管理公司進行綜合監管；而銀監會、保監會、證監會分別對其的信託行為、保險契約行為、上市行為進行分業監管。

（五）鼓勵建立捆綁式的「養老保險基金管理公司」

根據國外實踐經驗，專業化的養老保險基金管理公司是企業年金市場發展方向。我國《企業年金基金管理試行辦法》已明確提出了「養老保險基金管理公司」的概念，應積極付諸實施。

（六）採取措施擴大基本養老保險基金來源、激勵補充養老保險發展

1.對於基本養老保險基金。一是要盡快做實個人賬戶。二是通過降低基本養老保險的繳費率降低參保人員的實際負擔，進而刺激非國有企業以及農民參加基本養老保險體制。

2.對於補充養老保險。應通過合理有效的激勵機制，提高企業和個人參加企業年金和商業性養老保險的積極性，並藉助市場力量推動企業年金市場和商業性養老保險的發展，減輕基本養老保險的財政壓力，進一步完善「三支柱」養老保險體制。

（七）為養老保險基金的投資增值提供更多渠道和產品

未來，應允許企業年金等投資衍生金融產品、風險投資等私募股權市場等，開發更多的投資產品，並使基金在投資組合的選擇上有更大的自由度，對股票、企業債券可以有更高的上限，但必須控制投資比例。

㈡ 職工互助會保險的會計分錄

單位交納職工互助會保險的會計分錄是管理費用-福利費，還是管理費用-社保回？----職工互助會保險屬於職工的答個人支出，應向個人收回，如果你單位不向職工收回面由單位承擔的話，應計入管理費用--福利費，並與當月工資薪金一並計算繳納個人所得稅。
退休人員住院補充醫療保險呢？--- 計入管理費用--退休支出。

㈢ 保險重要事實的申報和保證的區別是什麼

稅收與保險關系
保險作社穩定器民經濟重要組部民經濟各部門、各環節都密切聯系尤其與財政稅收關系更密切
保險稅收社備基金兩源社備基金集形式備基金、散自保備基金保險形式備基金三種通向投保收取保費形保險基金家稅收形式集備基金社備基金重要組部與散自保備基金起 ......

摘要：世界保險業經驗表明保險業發展水平高低與其家相關稅收政策關系本文通借鑒西些家於保險產品相關稅收規定理論實踐兩層面析稅收優惠政策保險需求稅源造影響原結結合我保險業現狀提政策建議健全稅收規刺激保險需求發展並同微觀主體財務籌劃提供析.
關鍵字：保險 稅收 壽險 所稅 財務籌劃 企業補充養保險
保險稅收經濟兩重要現象所屬層同：其保險微觀層面、投保繳納保費、保險負責賠付保險金種經濟；稅收則宏觀層面、家依據關律規章向納稅收繳稅款經濟盡管性質內容同間著密切聯系二者相互影響、相互制約且由於種聯系使保險業同稅收政策給稅源保險需求產重影響本文試種聯系及影響作探討
、 保險與稅收關系理論析
保險與稅收關系相互面保險作社穩定器擔負著經濟補償職能即其彌補各種自災害意外事故造經濟損失幫助受損企業及恢復產稅收保證課稅源；保險業本身即稅源其保險保費收入、經營所及某些投保或保險保險金所都稅規定課稅象；外保險保費收入作今社資本總量重要組部若直接或間接投資於其行業促進其行業發展甚至新興行業產間接擴稅收源於現階段我具重要現實意義
另面稅收政策尤其針保險行業稅收政策於該保險業影響既廣泛深遠首先稅率高低同產同作用般說若保險公司實行較高營業稅率或所稅率減少其稅利潤減少保險公積金積累能力由於保險公積金保險償付能力重要組部,,往必影響保險公司償付能力礙保險市場主體培育保險市場穩定其稅收歧視政策產同效針內外資保險企業實施同所稅率破壞保險市場秩序重要基礎——公平競爭競爭公平影響規范序保險市場建立；若所種類保險業實行統稅率難體現家各險種政策導向,使保險產業發展政策難配合家經濟發展計劃,適應家經濟發展向需要同利於保險產業發展政策完善再企業居民購買保險稅收優惠政策,影響保險需求效擴企業居民購買保險保費作費用項目其收入所扣除保險金予列入其收入所激發企業居民購買保險熱情擴保險效需求
析看保險與稅收間相互作用結主要影響作課稅源泉稅源作保險業發展力保險需求兩面保險業稅收政策則種相互作用主要若增加稅收收入則能提高稅率抑制保險業發展甚至能期內其稅源影響；若促進保險業發展能降低稅率、台稅收優惠政策刺激保險需求保險業發展能短期內減少稅收收入由見稅源與保險業發展及保險需求間存既立統關系遠看二者間存相互促進關系優策略保證定稅源情況盡量給予保險業優惠政策達既促進保險需求保險業發展保證保險業定發展速度前提盡量增加征稅源目
二、 保險稅收政策保險需求財政收入實證析
1、保險稅收政策保險需求影響實證析
稅收體制健全完善家民養納稅風氣同尋求合理避稅關稅收原主要於自身利益考慮家保險產品提供稅收優惠利於納稅財務籌劃作理性經濟必加該類產品消費
舉例看養保險具延期支付所稅處情況由於數家般所稅率採用超額累進稅率通工作期間收入高於退休收入能部收入存退休金帳戶（IRA）IRA金能夠抵減應稅收入降低工作期間所稅應稅收入退休該帳戶領取現金收入通低於工作期間收入水平採用較低稅率進行納稅
納稅自作財務籌劃定資金用於購買養保險擴保險需求關於投保所獲保險賠款否納稅問題《華民共稅》規定所獲賠款計算應納稅所額前扣除即保險賠款免徵所稅甲某自新購使用期限10、價值十萬汽車購買保險使用該車盜保險公司按直線折舊支付給甲某8萬元賠款8萬元保險公司甲某所遭受損失進行補償非甲某收入免稅所應
我久即征遺產稅刺激壽保險需求遺產稅與其稅收除性質所同外其特殊性於遺產稅要求其納稅必須具繳納稅款能力所謂繳納稅款能力指遺產繼承接受遺產必須備足夠納稅款項說遺產繼承能用所繼承遺產繳納稅款繼承必須全部繼承財產戶登記辦理完畢包括繳納遺產稅稅款才權處其所繼承財產繼承必須先籌措筆資金繳納稅款才能所繼承遺產遺產繼承前購買壽保險使問題迎刃解舉例看：世界其家美、本等家遺產稅實行都高額累進稅率般40％按照稅率幢漂亮房留給能現繳起遺產稅其賣掉或放棄繼承父母留給僅房產父母保險高額壽保險保單結相同
我看,同儲蓄存銀行存保險公司差別由見部財產透保險公司合規避筆稅款並利用保險賠償金繳納遺產稅避免由於現金足變賣資產所造財產損失程度保全資產
2、保險稅收政策財政收入影響實證析
保險稅收政策財政收入實際影響層面首先針投保保險稅收政策主要涉及所稅及與其相關遺產稅所稅既包括投保購買社保險及企業補充養保險所繳納保費稅收減免函蓋由於受益獲保險金賠償或給付稅收減免及受益獲保險金賠償或給付稅收減免政策給財產繼承繳納遺產稅所帶相關影響
首先關於保費稅收減免財政部家稅務局1997頒布財稅字1997144號文件規定：企業按照家或政府規定比例提取並向指定金融機構交付住房公積金、醫療保險金、基本養金計期工資、薪金收入免予徵收所稅意即論企業繳納社保險費都稅前列支、計入企業經營本社保障制度建立家實施社政策勞政策保障民基本存需要、穩定社秩序立計雖表面看家財政減少部稅收收入實際家財政收入減少支減少支減少額於收入減少額支減少主要體現社救濟、醫療費用等面些費用由社保險解決社保險費由企業、家三共同負擔企業補充養保險保費規定限額內所稅免稅辦鼓勵些經濟效益良企業通其職工購買養商業保險既職工提供高水平養保障減輕家顧憂使保險需求擴使財政保險企業營業稅徵收數額增加社保障制度保障數民病死問題通保險種互助合作式解決免徵企業社保險費企業補充養保險所稅財政收入影響形式減少、事實增加
其於保險受益所獲賠償或給付保險金減免所稅刺激民保險需求提高保險企業營業收入增加財政營業稅收收入同,使幸身故保險家屬足繼續資金支持,減輕家民政救濟負擔特別遺產稅征能夠極刺激由於壽險保險金所稅免徵特點及遺產繼承獲遺產所權前必須繳納筆觀遺產稅需要擁200萬資產(包括產、產、證券、金銀珠寶、古董、商標權、印書版權等)按照10％稅率需要繳納遺產稅20萬元且要求繳納現金疑使約占我13億口0.5％比例需要繳納遺產稅500萬左右（考慮農民素減定比例）富保險公司准客戶群擁資產通自購買壽保險（即遺產繼承自保險）並指定遺產繼承保單受益辦解決巨額遺產稅現金繳納問題由於已購買壽保險遺產繼承身故保險公司必須保單受益報案起60－70內保險金現金式支付給保單受益即遺產繼承若按照200萬資產起征點採取30％、40％、50％、60％累進稅制則500萬富平均每需購買保險金額（即保險遺產繼承身故保險公司給付保險金）60萬元假設保費繳納期限都十保險公司預定利率2.5%,則約每繳保費10萬元計於財政說僅保證遺產稅順利徵收,、保險公司10增加5000億保費收入且創造筆觀保險公司營業稅(金融保險業營業稅率5%)收入具體計算10財政靜態營業稅收入數額:(10萬元X500萬投保X5%)X10()=2500億元
見保險業稅收優惠僅利民且富家、都獲益雙贏策
三、 我保險稅制現狀
()我現行保險稅制
我現行保險稅制1983逐步建立起根據現行稅家保險業主要徵收營業稅企業所稅兩稅種同徵收城市維護建設稅、印花稅等稅種1、營業稅其計稅依據全部保費收入實行保業務初保業務全部保費收入減支付給保保費余額營業稅計稅依據保險業與其金融業統按8%稅率計征稅收優惠體現三面：第農業保險免稅；第二保險公司辦期返性身保險業務保費收入免徵營業稅；第三口信用保險業務作境內提供保險非應稅勞務徵收營業稅2、企業所稅、外資適用同稅資保險公司適用33%稅率,外資保險公司適用15%稅率,壽險公司免徵企業所稅3、印花稅財產保險業務按保險費收入1‰貼花,農業保險合同免稅4、城市維護建設稅適用於資保險公司,外資保險公司免稅
（二）我現行保險稅制弊端
看我保險稅制體現定家政策導向：減輕農牧業產負擔,家扶持農業保險提供較稅收優惠；具社保障功能險種返性身保險等險種減免所稅、營業稅印花稅我現行與保險相關稅收政策存著弊端：首先稅負公平外保險公司營業稅、印花稅面差別較企業所稅城建稅面表現稅負差別卻 1、稅率同、外資保險公司別適用兩套企業所稅兩套所稅具體規定存少差別導致、外資保險公司稅負面產巨差距外資保險公司享免二減三稅收優惠,即使五減免期,按15%所稅率征稅；資保險公司所稅現統33%資公司高稅負同實力雄厚外資公司競爭顯失公允
2、稅基同、外資保險公司繳納所稅計稅工資、職工福利費、捐贈支、業務招待費、固定資產折舊等面規定都所同總說外資公司稅收條件比較寬松資公司相說比較苛刻
目前資公司計稅工資均月扣除高限額550元別經濟發達區(省級)高於20%幅度內報家財政部審定調高職工福利費按計稅工資14%計算扣除；外資公司給職工工資福利費項規定須報送支付標准經稅務機關審核同意即准予列支
捐贈支面,資保險公司用於公益、救濟性捐贈支超公司應納稅所額1.5%標准內據實扣除(其非金融性資企業3%)超部扣除；外資保險公司用於公益、救濟性捐贈作期費用全部列支
固定資產折舊面,規定資保險公司折舊殘值般應高於原價5%外資保險公司折舊殘值應低於原價10%（4）業務招待費面,資公司按全營業收入劃1500萬元(含)、1500萬元5000萬元(含)、5000萬元1億元(含)1億元四檔處於同區間營業收入部別適用5‰、3‰、2‰1‰扣除限額；外資保險公司按全業務收入劃兩檔全業務收入總額500萬元超業務收入總額10‰全業務收入總額超500萬元部超該部業務收入總額5‰扣除標准明顯比資保險公司要高
3、外資保險公司享受再投資退稅外資保險公司公司經營取利潤直接再投資於該公司增加註冊資本或者作資本投資辦其外商投資企業經營期少於5,退其投資部已繳納所稅40%稅款4、資保險公司要交納附加於營業稅城市維護建設稅外資保險公司免徵城市維護建設稅其稅負偏重83稅制改革前家度保險業作特種行業徵收55%企業所稅半繳央財政另半繳財政；同徵收15%固定資產投資向調節稅5%營業稅稅制改革保公司適用55%企業所稅太平洋保險公司適用33%企業所稅平安保險公司則15%同徵收5%營業稅15%固定資產投資向調節稅；1997初,資保險公司統所稅率33%營業稅相應5%調8%實際稅負依居高我保險業與其金融業起適用8%營業稅率比郵電通信業、文化體育業、建築安裝業、交通運輸業適用3%服務業、轉讓形資產、銷售產適用5%都高且保險業營業稅計稅依據保費收入,保費收入相部要賠款或給付式給保險點與金融業存貸利差計稅依據並相同所保險業實際稅負比金融業要高保險業適用印花稅稅率高並且印花稅保費收入計稅依據實際稅負更高市場愈放、競爭趨激烈情況保險業高稅負疑加保險業行業風險與我保險業水平低、保險市場前景廣闊、需要進步鼓勵發展明顯相悖
4、 我稅稅收相關規定保險產品稅收規定明確
《華民共所稅》自19809月通經1993修訂保險產品相應稅收規定僅限於所稅允許抵扣應稅收入第四條規定保險賠款免納所稅字面理解保險賠款單指財產保險由於保險標滅失損壞所獲保險金賠付包括壽險類產品給付性質保險金即於壽險產品保險金給付沒相應規定雖實際運作程保險金給付並沒收取所稅即其視免稅項目並由於稅收優惠政策造由於律作含糊條例形徵收灰色帶些都利於政策引導同影響保險需求效擴未能儲蓄具保險素部轉向保險市場提供必要政策環境 （三）家加緊制訂相關規
20016月1家稅務總局發布<關於進步加強高收入者所稅徵收管理通知》9類高收入行業單位9類高收入作詳細規定西家早已征遺產稅荷蘭遺產稅徵收歷史迄今已404歷史我均收入差額益擴遺產稅徵收勢必行據《經濟報》報道家稅務部門已表示征遺產稅已板釘釘財政部關官員透露遺產稅草案起草已完畢已報請務院審批說明距離遺產稅徵收期遠至於稅率美37%與50%間英高情況曾達90%說論高收入者低收入者遺產計劃勢必行壽險產品必選擇列遺產稅徵收必加我於死亡險需求同社呼籲關於死亡險稅收規定台作者：民財政金融政策研究王穎揚明周楷奉 源：民財政金融政策研究

㈣ 企業職工可以享受的福利有哪些

企業職工享受的福利如下：

1、出差津貼

出差外地的人員根據相應級別均可得到該項津貼。

2、通訊費用津貼

公司按你所被聘的職位給你提供相應的通訊費用津貼。

3、節日慰問金

每年元旦、春節、五一節、中秋節、國慶節員工都會得到此項津貼，此外女性員工在三八節還會得到專項津貼。

4、祝賀慰問金

員工結婚、生日、有小孩誕生或直系親屬去世，公司將送上祝賀、慰問金。社會保險及其它保險公司按照國家規定為員工繳納社會保險金，包括養老保險、工傷保險、醫療保險、生育保險、失業保險，每年還為員工購買人身意外保險和綜合醫療保險。

根據財政部下發的《關於企業加強職工福利費財務管理的通知》指出，企業職工福利費是指企業為職工提供的除工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。

但企業按月以貨幣形式發放的住房補貼、交通補貼或車改補貼、通訊補貼，都算在職工工資總額中，不能再納入職工福利費。

(4)退休人員互助保險福利費擴展閱讀：

職工福利的作用：

一、職工福利計劃對企業發展的作用

1、企業調控人工成本和生產基金關系的重要工具;

2、樹立企業良好的社會形象;

3、提高企業美譽度。

二、職工福利計劃對職工的影響

1、保護勞動者的積極性;

2、有助於職工全身心的投入到工作中;

3、提高職工素質;

4、留住人才。

參考資料來源：網路-職工福利

㈤ 為父母買保險可以抵稅

稅收與保險的關系
保險作為社會的穩定器，是國民經濟的重要組成部分。它和國民經濟各部門、各環節都有密切聯系，尤其與財政稅收的關系更為密切。
保險和稅收是社會後備基金的兩大來源。社會後備基金分為集中形式的後備基金、分散自保的後備基金和保險形式的後備基金三種。通過向投保人收取保費形成的保險基金和國家以稅收形式集中的後備基金是社會後備基金中的重要組成部分，它們與分散自保的後備基金一起對......
摘要：世界保險業的經驗表明，一國保險業發展水平的高低與其國家的相關稅收政策不無關系。本文通過借鑒西方一些國家對於保險產品的相關稅收規定，從理論和實踐兩個層面分析了稅收優惠政策對保險需求和稅源造成影響的原因和結果，結合我國保險業的現狀提出政策建議，健全稅收法規，刺激保險需求的發展並同時為微觀主體的財務籌劃提供分析方法.
關鍵字：保險稅收壽險所得稅財務籌劃企業補充養老保險
保險和稅收是經濟生活中的兩個重要的現象。它們所屬的層次不同：其中保險是在微觀層面上的、投保人繳納保費、保險人負責賠付保險金的一種經濟活動；而稅收則是在宏觀層面上的、國家依據有關法律規章向納稅人收繳稅款的經濟活動。盡管性質和內容不同，但它們之間有著密切的聯系，二者相互影響、相互制約，而且正是由於這種聯系使得對保險業不同的稅收政策會給一國稅源和保險需求產生重大影響。本文試將這種聯系及影響作一探討。
一、保險與稅收關系的理論分析
保險與稅收的關系是相互的。一方面，保險作為社會穩定器，擔負著經濟補償職能，即其可以彌補各種自然災害和意外事故造成的經濟損失，幫助受損企業及時恢復生產，從而為稅收保證了課稅來源；當然，保險業本身即為稅源之一，其中保險人的保費收入、經營所得以及某些投保人或被保險人的保險金所得都是稅法中規定的課稅對象；此外，保險人的保費收入作為當今社會資本總量的重要組成部分，若直接或間接地投資於其他行業，就會促進其他行業的發展甚至是新興行業的產生，這也間接地擴大了稅收來源。這對於現階段的我國具有重要的現實意義。
另一方面，一國的稅收政策尤其是針對保險行業的稅收政策對於該國保險業的影響既廣泛又深遠。首先，稅率的高低不同會產生不同的作用。一般來說，一國若對保險公司實行較高的營業稅率或所得稅率，那麼這將會減少其稅後利潤，從而也就減少了保險公積金的積累能力。由於保險公積金是保險償付能力的重要組成部分,因此,長此以往必然會影響到保險公司的償付能力。這有礙保險市場主體的培育和保險市場的穩定。其次，稅收的歧視政策將會產生不同的效果。如果一國針對內外資保險企業實施不同的所得稅率，那麼這將破壞保險市場秩序的重要基礎——公平競爭，競爭的不公平影響了規范有序的保險市場的建立；而一國若對所有種類保險業實行統一的稅率，那麼將難以體現國家對各險種的政策導向,使保險產業發展政策難以配合國家經濟發展計劃,適應國家經濟發展方向的需要，同時也不利於保險產業發展政策的完善。再次，對企業和居民購買保險有無稅收優惠政策,將會影響保險需求的有效擴大。如果一國企業和居民購買保險的保費可以作為費用項目從其收入所得中扣除，保險金可以不予列入其收入所得之中，那麼這將會激發企業和居民購買保險的熱情，從而擴大保險的有效需求。
從以上分析可以看出，保險與稅收之間相互作用的結果主要影響到作為課稅源泉的稅源和作為保險業發展動力的保險需求兩個方面。而對保險業的稅收政策則是這種相互作用的主要動因。若一國為了增加稅收收入，則可能提高稅率，但這樣就會抑制保險業的發展，甚至可能在長期內對其他稅源有影響；若一國為了促進保險業的發展，那麼可能會降低稅率、出台稅收優惠政策，以刺激保險需求和保險業的發展，但這樣可能在短期內會減少稅收收入。由此可見，稅源與保險業發展及保險需求之間存在既對立又統一的關系。從長遠來看，二者之間存在相互促進的關系。因此最優的策略是在保證一定稅源的情況下盡量的給予保險業以優惠政策，達到既促進保險需求和保險業的發展，又在保證保險業一定發展速度的前提下，盡量增加征稅來源的目的。
二、保險稅收政策對保險需求和財政收入的實證分析
1、保險稅收政策對保險需求影響的實證分析
在稅收體制健全完善的國家，國民養成了納稅的風氣，同時尋求合理避稅的方法。他們關心稅收的原因主要是出於自身的利益考慮。如果國家為保險產品提供的稅收優惠有利於納稅人的財務籌劃，作為理性的經濟人，必然加大對該類產品的消費。
舉例來看，在養老保險具有延期支付所得稅的好處情況下，由於在大多數國家個人一般所得稅率採用超額累進稅率。通常一個人在工作期間的收入會高於退休的收入，因而他可能部分收入存在個人退休金帳戶（IRA），而IRA的年金能夠抵減應稅收入，這就降低了個人工作期間的所得稅應稅收入。當個人退休後從該帳戶領取現金時，個人收入通常低於工作期間的收入水平，會採用較低的稅率進行納稅。
納稅人在為自己作財務籌劃時一定會將資金用於購買養老保險，從而擴大了保險需求。關於投保方所獲得的保險賠款是否納稅的問題，《中華人民共和國稅法》規定，個人所獲賠款可以在計算應納稅所得額之前扣除，即對保險賠款免徵個人所得稅。如甲某為自己新購的使用期限為10年、價值十萬的汽車購買了保險，在使用了一年以後該車被盜。保險公司按直線法折舊後支付給甲某8萬元賠款。這8萬元是保險公司對甲某所遭受的損失進行的補償，而非甲某的收入，因而免稅也在所應當。
我國不久即將開征的遺產稅也會刺激人們對人壽保險的需求。遺產稅與其它稅收除了在性質上有所不同以外，其特殊性在於遺產稅要求其納稅人必須具有繳納稅款的能力。所謂繳納稅款的能力是指遺產的繼承人在接受遺產時就必須備有足夠的納稅款項。也就是說，遺產繼承人不能用所繼承的遺產繳納稅款，繼承人必須在全部繼承財產過戶登記辦理完畢以後，包括繳納遺產稅稅款之後，才有權處分其所繼承的財產。因此，繼承人必須先籌措一筆資金以繳納稅款，然後才能得到所繼承的遺產。遺產被繼承人生前購買人壽保險，可以使這一問題迎刃而解。舉例來看：世界上其它國家如美國、日本等國家，遺產稅實行的都是高額累進稅率，一般在40％以上。按照這個稅率，如果將一幢漂亮的房子留給子女，很可能出現因繳不起遺產稅而不得不將其賣掉或放棄繼承。但如果父母留給子女的不僅有房產，還有以父母為被保險人的高額的人壽保險保單，結果就大不相同了。
我們看到,同樣是儲蓄，存在銀行和存在保險公司，就會有如此大的差別。由此可見，將部分財產透過保險公司可合法地規避一筆不小的稅款，並可以利用保險賠償金繳納遺產稅，避免了由於現金不足變賣資產所造成的財產損失，最大程度地保全了資產。
2、保險稅收政策對財政收入影響的實證分析
保險稅收政策對財政收入的實際影響是多層面的。首先，針對投保人的保險稅收政策主要涉及個人所得稅及與其相關的遺產稅。個人所得稅既包括投保人購買社會保險及企業補充養老保險時所繳納的保費的稅收減免，也函蓋了由於受益人獲得保險金賠償或給付的稅收減免，及受益人獲得保險金賠償或給付的稅收減免政策而給財產繼承人繳納遺產稅所帶來的相關影響。
首先，關於保費的稅收減免，財政部和國家稅務局在1997年頒布的財稅字1997144號文件規定：企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取並向指定的金融機構交付的住房公積金、醫療保險金、基本養老金，不計個人當期的工資、薪金收入，免予徵收所得稅。意即無論是企業還是個人，他們繳納的社會保險費都可以稅前列支、計入企業經營成本。社會保障制度的建立是國家實施社會政策和勞動政策，以保障國民的基本生存需要、穩定社會秩序的立國之計。雖然表面看來國家財政減少了一部分稅收收入，實際上國家財政不是收入減少了，而是支出減少了，因為支出減少額大於收入減少額。支出減少主要體現在社會救濟、醫療費用等方面。這些費用由社會保險來解決。社會保險費由企業、個人和國家三方共同負擔企業補充養老保險的保費在規定限額內所得稅免稅辦法可以鼓勵那些經濟效益良好的企業通過為其職工購買養老商業保險，既為職工提供了高水平的養老保障，減輕國家的後顧之憂，也使得保險需求擴大，從而使財政對保險企業的營業稅徵收數額增加。社會保障制度保障大多數國民的生老病死問題通過保險這種互助合作的方式得到解決。因此，免徵企業和個人社會保險費和企業補充養老保險的個人所得稅，對財政收入的影響是形式上減少、事實上增加。
其次，對於保險受益人所獲得的賠償或給付保險金減免所得稅，在刺激國民的保險需求，提高保險企業的營業收入，增加財政營業稅收收入的同時,使不幸身故的被保險人的家屬得到足以繼續生活的資金支持,從而減輕國家的民政救濟負擔特別是遺產稅的開征，能夠極大的刺激由於壽險保險金的所得稅免徵特點及遺產繼承人在獲得遺產所有權之前必須繳納一筆可觀的遺產稅的需要，如一個擁有200萬資產(包括它的不動產、動產、證券、金銀珠寶、古董、商標權、印書版權等)的人，按照10％的稅率，需要繳納的遺產稅為20萬元，而且要求繳納現金。這樣，無疑會使得大約占我國13億人口0.5％比例的需要繳納遺產稅的500萬左右（考慮農民因素減去一定比例）的富人成為保險公司的准客戶群，因為擁有資產的人可以通過為自己購買人壽保險（即遺產被繼承人以自己為被保險人），並指定遺產繼承人為保單受益人的辦法，來解決巨額的遺產稅現金繳納問題。這是由於在已購買人壽保險的遺產被繼承人身故後，保險公司必須在保單受益人報案之日起60天－70天內將保險金以現金方式支付給保單受益人即遺產繼承人。這樣，若按照200萬資產為起征點，採取30％、40％、50％、60％累進稅制，則500萬富人平均每人需購買的保險金額（即被保險人也就是遺產被繼承人身故時，保險公司給付的保險金）為60萬元。假設保費繳納期限都是十年，保險公司的預定利率為2.5%,則以大約每人年繳保費10萬元計，這對於財政來說，不僅可以保證遺產稅的順利徵收,、保險公司10年增加5000億的保費收入，而且還創造出一筆可觀的保險公司營業稅(金融保險業的營業稅率是5%)收入，具體計算10年中財政可得到靜態營業稅收入數額為:(10萬元X500萬個投保人X5%)X10(年)=2500億元
可見，對保險業的稅收優惠，不僅利民，而且富國，是國家、個人都獲益的雙贏之策。
三、我國保險稅制的現狀
(一)我國現行的保險稅制
我國現行的保險稅制1983年後逐步建立起來。根據現行稅法，國家對保險業主要徵收營業稅和企業所得稅兩大稅種，同時徵收城市維護建設稅、印花稅等小稅種。1、營業稅，其計稅依據為全部保費收入。實行分保業務的，初保業務以全部保費收入減去支付給分保人的保費的余額為營業稅計稅依據。保險業與其他金融業統一按8%的稅率計征。稅收優惠體現在三個方面：第一，農業保險免稅；第二，保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免徵營業稅；第三，出口信用保險業務不作為境內提供的保險，為非應稅勞務，不徵收營業稅。2、企業所得稅，中、外資適用不同稅法。中資保險公司適用33%的稅率,外資保險公司適用15%的稅率,壽險公司免徵企業所得稅。3、印花稅，財產保險業務按保險費收入的1‰貼花,對農業保險合同免稅。4、城市維護建設稅，只適用於中資保險公司,外資保險公司免稅。
（二）我國現行保險稅制的弊端
從上可以看出，我國保險稅制體現了一定的國家政策導向：為減輕農牧業生產的負擔,對國家扶持的農業保險提供較多的稅收優惠；對具有社會保障功能的險種如返還性人身保險等險種減免所得稅、營業稅和印花稅。但是，我國現行的與保險相關的稅收政策也存在著弊端：首先，稅負不公平。中外保險公司在營業稅、印花稅方面差別較小，在企業所得稅和城建稅方面表現的稅負差別卻很大。1、稅率不同。中、外資保險公司分別適用兩套企業所得稅法，而兩套所得稅法在具體規定上存在不少差別，導致中、外資保險公司在稅負方面產生巨大的差距。外資保險公司享有「免二減三」的稅收優惠,即使過了五年減免期,也按15%的所得稅率征稅；而中資保險公司所得稅現在統一為33%，中資公司的高稅負同實力雄厚的外資公司競爭，顯然有失公允。
2、稅基不同。中、外資保險公司繳納的所得稅在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業務招待費、固定資產折舊等方面的規定都有所不同。總的來說，對外資公司稅收條件比較寬松，而對中資公司相對來說就比較苛刻。
目前，中資公司計稅工資的人均月扣除最高限額為550元，個別經濟發達地區(省級)可在不高於20%的幅度內報國家財政部審定調高，職工福利費按計稅工資的14%計算扣除；而外資公司給職工的工資和福利費無此項規定，只須報送支付標准，經當地稅務機關審核同意後即准予列支。
在捐贈支出方面,中資保險公司用於公益、救濟性的捐贈支出在不超過公司當年應納稅所得額的1.5%的標准以內可據實扣除(其它非金融性中資企業為3%)，超過部分不得扣除；外資保險公司用於公益、救濟性的捐贈可以作為當期費用全部列支。
在固定資產折舊方面,規定中資保險公司折舊殘值一般應不高於原價的5%，而外資保險公司折舊殘值應不低於原價的10%。（4）在業務招待費方面,中資公司按全年營業收入劃分為1500萬元以下(不含)、1500萬元到5000萬元(不含)、5000萬元到1億元(不含)和1億元以上四檔，處於不同區間的營業收入部分分別適用5‰、3‰、2‰和1‰的扣除限額；而外資保險公司按全年業務收入劃分為兩檔，全年業務收入總額在500萬元以下的，不得超過業務收入總額的10‰，全年業務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業務收入總額的5‰，扣除標准明顯比中資保險公司要高。
3、外資保險公司可享受再投資退稅。外資保險公司將從公司經營取得的利潤直接再投資於該公司，增加註冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少於5年的,可退還其投資部分已繳納所得稅的40%稅款。4、中資保險公司要交納附加於營業稅的城市維護建設稅，而對外資保險公司免徵城市維護建設稅。其次，稅負偏重。83年稅制改革以前，國家一度將保險業作為特種行業，徵收55%的企業所得稅，一半上繳中央財政，另一半上繳地方財政；同時徵收15%的固定資產投資方向調節稅，5%的營業稅。稅制改革後，人保公司適用55%的企業所得稅，太平洋保險公司適用33%的企業所得稅，平安保險公司則為15%，同時徵收5%的營業稅和15%的固定資產投資方向調節稅；1997年初,中資保險公司統一所得稅率為33%，但營業稅相應地從5%上調到8%，實際稅負依然居高不下。我國保險業與其他金融業一起適用8%的營業稅率，比郵電通信業、文化體育業、建築安裝業、交通運輸業適用的3%和服務業、轉讓無形資產、銷售不動產適用的5%都高。而且保險業營業稅的計稅依據是保費收入,而保費收入中有相當一部分是要以賠款或給付的方式給被保險人的，這一點與金融業以存貸利差為計稅依據並不相同，所以保險業實際稅負比金融業還要高。保險業適用的印花稅稅率也很高，並且印花稅是以保費收入為計稅依據，實際稅負更高。在市場日愈開放、競爭日趨激烈的情況下，保險業的高稅負無疑加大了保險業的行業風險，這與我國保險業水平還很低、保險市場前景廣闊、需要進一步鼓勵發展明顯相悖
4、我國的稅法和稅收相關規定對保險產品的稅收規定不明確
《中華人民共和國個人所得稅法》自1980年9月通過，經過1993年的修訂，對保險產品的相應稅收規定也僅限於在個人所得稅允許抵扣應稅收入的第四條規定「保險賠款可免納個人所得稅」。從字面上理解「保險賠款」單指財產保險中由於保險標的滅失和損壞所獲得的保險金賠付，而不包括壽險類產品給付性質的保險金。即對於壽險產品的保險金給付沒有相應的規定。雖然在實際運作過程中，保險金的給付並沒有收取所得稅，即將其視為免稅項目。但這並不是由於稅收優惠政策造成的，而是由於法律上的不作為。含糊的條例形成了徵收上的灰色地帶，這些都不利於政策引導。同時影響了保險需求的有效擴大，未能為將人們儲蓄中具有保險因素的部分轉向保險市場提供必要的政策環境。（三）國家在加緊制訂相關的法規
2001年6月1日國家稅務總局發布<了關於進一步加強對高收入者個人所得稅徵收管理的通知》對9類高收入行業和單位，9類高收入個人作了詳細的規定。西方國家早已開征遺產稅，荷蘭的遺產稅徵收歷史迄今已有404年的歷史。我國人均收入差額日益擴大，遺產稅的徵收勢在必行。據《中國經濟時報》報道，國家稅務部門已表示開征遺產稅已板上釘釘，財政部有關官員透露，遺產稅草案起草已完畢，已報請國務院審批，這說明距離遺產稅的徵收為期不遠。至於稅率美國在37%與50%之間，英國最高情況曾達90%。這就是說無論對高收入者還是低收入者，遺產計劃勢在必行，壽險產品必在選擇之列。遺產稅的徵收必將加大我國對於死亡險的需求，同時社會將呼籲關於死亡險的稅收規定的出台。作者：中國人民大學中國財政金融政策研究中心王穎揚明周楷奉來源：中國人民大學中國財政金融政策研究中心

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㈥ 職工互助醫療保險在工會賬做在什麼科目

職工互助醫療保險屬於代收款項，應計入「其他應付款」中 。

收取時

借：庫存現金內（銀行存款）容

貸：其他應付款--職工互助醫療保險

付出時

借：其他應付款--職工互助醫療保險

貸：庫存現金（銀行存款）

(6)退休人員互助保險福利費擴展閱讀：

企業應設置「其他應付款」賬戶進行核算。該賬戶，屬於負債類賬戶，貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業應付、暫收的結存現金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

通常情況下，該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金；應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

而企業經常發生的應付供貨單位的貨款，則是在「應付賬款」和「應付票據」科目中核算。