2019年退休人員個稅起征點

『壹』 聘用退休人員怎麼繳個人所得稅

聘用退休人員工資達到5000元就需要繳納個稅，由單位在發工資時直接代繳即可。

2018年8月31日，關於修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率，自2019年1月1日起施行。

《中華人民共和國個人所得稅法》：

第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

(1)2019年退休人員個稅起征點擴展閱讀

《個人所得稅法》規定，按照國家統一規定發給幹部、職工的退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，可以免繳納個人所得稅。

這里規定的免稅范圍就是通常所說的退休金、養老金和根據專門政策發放的離休生活補助費。

有的企業在國家統一規定的上述支出外，還另外發放其他補貼，如報銷醫葯費、書報費、逢年過節發放各種福利等。

離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬於《個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。

根據《個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標准後，按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。

『貳』 個人養老金如何繳納個稅

01｜買了個人養老金
個稅可以少繳多少？

根據財政部、稅務總局發布的公告，投資個人養老金在繳費環節、投資環節、領取環節分別安排了不同的稅惠政策。

• 在繳費環節，按照12000元/年的限額據實稅前扣除；

• 在投資環節，投資收益暫不徵收個稅；
• 在領取環節，繳費及收益均不並入綜合所得，單獨按照3%的稅率計稅。

舉個例子：小李今年全年綜合所得的應納稅所得額為31萬元。按照3%~45%七級超額累進稅率，他需繳納的最高稅率為25%，需繳納的個稅為45580元。若小李今年共購買了1.2萬元的個人養老金，那他的應納稅所得額則減少為29.8萬元，需繳納的最高稅率為20%，需繳納的個稅為42680元，比原先減少了2900元。

個人養老金資金賬戶需要封閉運行，其間可以購買儲蓄存款、理財產品、商業養老保險和公募基金，若產生了收益，根據目前政策，暫不徵收個人所得稅。

領取個人養老金時，個人養老金不並入綜合所得，只需單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。這對於原本收入較高、繳納個稅時適用高於3%稅率的人群而言，是較為優惠的一項政策。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，除了稅率上有優惠，由於採用了遞延納稅的「EET」模式，小李現階段享受免稅，領取時才繳稅，這期間暫時免徵的稅款實際上相當於是給小李的一筆無息貸款。

註：「EET」模式，「E」代表免稅（Exempting），「T」代表徵稅（Taxing），即在繳費環節、投資環節免稅，在領取環節征稅。

02｜不繳納個稅群體可否享受優惠政策？

但是對於不用繳納個稅的群體來說，購買個人養老金後，不僅不能享受到個稅優惠，甚至還會多繳稅。

「對於不用繳納個稅的群體來說，如果把原本不用繳個稅的錢拿來投資個人養老金，要在提取環節憑空『補繳』個稅，稅負反而多了。」中國養老金融50人論壇核心成員、武漢科技大學教授董登新說，目前我國個人投資理財、基金等的收益暫不徵收個人所得稅，如果投資個人養老金，領取時繳費和收益都要按3%繳稅，這對中低收入群體來說不劃算。

在我國，中低收入群體仍是大多數，其中很大一部分都不用繳納個稅。2019年，我國推動個稅改革，採取提高起征點、增加專項附加扣除、降低中低收入者稅率等減稅舉措，切實減輕中低收入群體個稅負擔，當年便有1.15億人無需繳納個稅。

數據顯示，目前我國僅有約7000萬人繳納個人所得稅，而我們的城鄉勞動力數量約有7億人，也就是說，有約90%的勞動力不用繳納個稅，無法享受到個人養老金的稅收優惠政策。

「從目前的稅收優惠政策來看，個人養老金制度還有進一步優化和完善的空間。」董登新說。

專家建議

稅惠政策更兼顧公平性 特別是中低收入群體

目前，絕大多數人還處在觀望狀態。如何打破猶豫？

2位專家針對政策的進一步優化和完善給出建議。

董登新：

在一些國家，個人養老金的稅惠有「EET」和「TEE」兩種模式可以選擇。「EET」模式就是此次採取的辦法，在繳費、投資兩個環節免稅，在領取環節征稅。「TEE」模式則相反，在繳費環節征稅，也就是說，個人收入需要正常繳納個稅，再用稅後工資為個人養老金賬戶繳費，而在投資、領取環節不再繳稅。

看起來只是後繳稅和先繳稅的區別，但對於收入未達個稅門檻的群體來說，選擇「TEE」模式，意味著他們在正常繳納個稅時稅額為0，在投資、領取環節也不再繳稅。

這樣一來，這部分人在繳費、投資、領取三個環節均可以免稅。提供2種個人養老金的稅惠模式，供不同收入階層的群體選擇，這樣的制度設計會更有吸引力，特別是對於個人養老金制度主要面向的中低收入群體將會產生很好的正面效果。

施正文：

按照目前政策，適用45%一檔個稅稅率的高收入者，如果每年拿出12000元購買個人養老金，相當於12000元的個稅稅率將從45%直接降至3%，優惠幅度達到42個百分點。而對於原本就適用3%一檔個稅稅率的中低收入者來說，其個稅稅負持平，沒有體現優惠。

從財政的承受能力和可持續性的角度出發，可在領取環節針對不同收入群體設置分檔稅率，在優惠幅度上體現公平。

此外，目前每年12000元的繳費上限額度偏小，隨著生活消費水平的提高，到個人退休時，領取的個人養老金對提高晚年生活水平的力度可能有限。隨著制度的落地推進，可以考慮應時應勢提高繳費額度。

在日前召開的中國養老金融50人論壇2022年北京峰會上，人社部養老保險司副司長賈江也談到這一問題，他表示，「稅優政策為12000元，目前這個額度是合適的，既提高了老年收入，也避免了養老待遇水平差距過大，隨著社會水平的提高、多層次多支柱的體系完善，我們也會適時調整繳費上限。」

『叄』 退休人員再就業個稅起征點

在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標准後，按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅，一般退休人員再任職個稅起征點為5000元。

法律依據

《國家稅務總局關於個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算徵收個人所得稅問題的批復（國稅函[2005]382號） 》

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）、《國家稅務總局關於印發<徵收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發[1994]89號）和《國家稅務總局關於影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函[1997]385號）的規定精神，個人兼職取得的收入應按照「勞務報酬所得」應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標准後，按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第二十二條

註：因表格太大，具體請查閱《中華人民共和國個人所得稅法》第二十二條。

『肆』 退休後，個人所得稅怎麼計算

退休後，個人所得稅是按照其返聘收入來計算個人所得稅，退休金是不用繳納個人所得稅的，即退休金不在計稅范圍內。根據所述，返聘工資4500元，是不超過起征線的，所以免徵個人所得稅。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

(4)2019年退休人員個稅起征點擴展閱讀：

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條下列各項個人所得，免徵個人所得稅：

（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

（二）國債和國家發行的金融債券利息；

（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

（四）撫恤金、救濟金；

（五）保險賠款；

（六）軍人的轉業費、復員費、退役金；

（七）按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

（八）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

（十）國務院規定的其他免稅所得。

前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

『伍』 2019年個稅起征點是多少

五千元。從2019年1月1日起，個人所得稅起征點從三千五百元調整到五千元，但是需要注意的是在繳納個人所得稅時，需要先扣除部分附加項，包括每月一千元的子女教育、每年三千六百元的繼續教育、每月一千元的住房貸款信息、每月一千元指兩千元不等的贍養老人費用等。
一、個稅起征點標准依據
城鎮居民實際生活支出
根據國家統計局有關資料測算:2004年全國城鎮在崗職工年平均工資為16024元，城鎮居民年人均消費支出為7182元，按人均負擔率1.91計算，城鎮職工年人均負擔家庭消費支出為13718元，每月為1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開支。
稅收政策效應
中國的個人所得稅制度始終按照"量能負擔"的原則，所得多者多繳稅，所得少者少繳稅，體現國家調節社會分配的政策精神。根據國家統計局對全國500個城市、5.5萬戶的家計收入統計調查，2004年低收入戶、中低收入戶、中等收入戶、中高收入戶和高收入戶年人均可支配收入分別為3642元、6024元，8166元、11051元和20102元，這些家庭就業者人均工薪收入分別為每月441元、729元、988元、1337元和2432元。
財政承受能力
個人所得稅收入實行中央和地方"六四"開分享比例。根據2004年數據測算，將扣除標准提高至1500元將減少財政收入200多億元。中國各地區財政狀況不均衡，東部地區財政實力強，中西部地區財政實力弱，因此，調整扣除標准還要兼顧各地區的財政承受能力。
二、個稅起征點適用稅率
個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率:
1.工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
2.個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
3. 比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，並按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。"
三、個稅起征點5000稅率表
個稅起征點5000稅率表如下：
1、全月應納稅所得額不超過3000元的稅率為3%，速算扣除數為0。
2、全月應納稅所得額超過3000元至12000元的部分的稅率為10%，速算扣除數為210。
3、全月應納稅所得額超過12000元至25000元的部分的稅率為20%，速算扣除數為1410。
4、全月應納稅所得額超過25000元至35000元的部分的稅率為25%，速算扣除數為2660。
5、全月應納稅所得額超過35000元至55000元的部分的稅率為30%，速算扣除數為4410。
6、全月應納稅所得額超過55000元至80000元的部分的稅率為35%，速算扣除數為7160。
7、全月應納稅所得額超過80000元的部分的稅率為45%，速算扣除數為15160。
法律依據
《中華人民共和國個人所得稅法》
第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。