① 外出拓展訓練，體檢費用，如何會計處理和稅務
第一 支付員工的出差補助
業務案例：
10月份公司支付業務員李某出差補助600元
會計處理：
借：銷售費用-差旅費 600元
貸：庫存現金 600元
涉稅提醒：
(1)出差補貼不需要發票。直接填列在差旅費報銷單里,一起做差旅費處理;
(2)發生的合理的差旅費補助支出准予稅前扣除;
(3)單位應該制定差旅費報銷管理規定,按制度規定報銷;
(4)差旅費津貼不屬於工資、薪金性質，不屬於納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不徵收個人所得稅;
政策參考：
政策1：國稅收[2000]84號
(國稅收[2000]84號)規定：
企業發生的與其經營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據准予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。
發生的合理的差旅費補助支出准予稅前扣除。企業差旅費補助標准可以按照財政部門制定的標准執行或經企業董事會決議自定標准。
政策2：國稅發(1994)089號
根據《徵收個人所得稅若干問題的規定》(國稅發(1994)089號)
下列不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬於納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
①獨生子女補貼;
②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
③托兒補助費;
④差旅費津貼、誤餐補助。。
第二 支付員工的外出拓展訓練費
業務案例：
10月份公司支付職工外出拓展訓練費2萬元
會計處理：
借：應付職工薪酬-工會經費 2萬元
貸：銀行存款 2萬元
涉稅提醒：
職工拓展訓練屬於職工文體活動支出，應憑合法單據通過工會經費列支並稅前扣除，不得擠占職工教育經費。
政策參考：
《中華全國總工會關於加強基層工會經費收支管理的通知》(總工辦發〔2014〕23號)第三條工會經費支出范圍規定，工會經費應當全部用於為職工服務和開展工會活動。基層工會要按照所在省級工會確定的經費分成比例，及時足額上解經費。工會經費支出包括：
〔一〕工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產生的支出。基層工會應當將會員繳納的會費全部用於會員活動支出。
1.職工教育方面。用於工會開展職工教育、業余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品;職工教育所需資料、教師酬金;優秀學員〔包括自學〕獎勵;工會為職工舉辦法律、政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓等。
2.文體活動方面。用於工會開展職工業余文藝活動、節日聯歡、文藝創作、美術、書法、攝影等各類活動;文體活動所需設備、器材、用品購置與維修費;文藝匯演、體育比賽及獎勵費;各類活動中按規定開支的伙食補助費、夜餐費等;用會費組織會員觀看電影、開展春遊秋遊等集體活動。
3.宣傳活動方面。用於工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動;工會組織技術交流、職工讀書活動、網路宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品;工會組織的重大節日宣傳費;工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。
4.其他活動方面。除上述支出以外，用於工會開展的技能競賽費用及其他活動的各項支出。
根據上述規定，職工拓展訓練屬於職工文體活動支出，應通過工會經費列支並稅前扣除。
第三 支付員工的體檢費用
業務案例：
10月份公司統一組織員工進行體檢，取得體檢費的正式發票6000元
會計處理：
借：其應付職工薪酬-福利費 6000元
貸：銀行存款 6000元
涉稅提醒：
企業列支職工體檢費主要分兩種情況：
一種是員工參加由企業統一組織的體檢、未取得現金的，以及員工按照企業統一規定自行體檢並提供發票、實報實銷的，發生的體檢費支出基本屬於「集體享受的、不可分割的、非現金方式的」福利，且屬於企業充分必要支出，因此對上述方式發生的職工體檢費可不徵收個人所得稅。
另一種是企業不統一組織體檢、而直接向個人發放現金的，則應當依法計入職工工資薪金支出代扣代繳個人所得稅。
政策參考：
原國家稅務總局所得稅司巡視員盧雲2012年4月11日在國家稅務總局網站就個人所得稅等問題接受在線提問時就非現金方式福利是否計征個稅提出了幾點意見，一是對於發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應計征個稅;二是目前對於集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不計征個稅。如企業職工食堂發生的職工就餐費支出就符合「集體享受的、不可分割的、非現金方式的」福利。
② 體檢費報銷發票開單位還是個人
體檢費報銷發票開單位還是個人
可以要求體檢發票開單位名稱的同時備注個人姓名的,這樣就可以報銷了.某些時候體檢發票只寫了個人名字也是可以報銷的,這屬於單位的一項福利費.
入職體檢費屬於職工福利費的范圍.
借:應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸:銀行存款
入職體檢費,屬於為職工衛生保健發生的非貨幣性福利,可以作為職工福利費支出稅前扣除.
政策參考
1、《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定,《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等.
2、《財政部關於企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條規定,企業職工福利費,包括為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利.
3、根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定,工資薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得.對於任職受雇單位發給個人的福利,不論是現金還是實物,依法均應繳納個人所得稅.
4、國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策中答復,集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個人所得稅.
5、國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀,目前對於集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利,原則上不徵收個稅.
6、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,准予扣除.
民營醫院開發票涉及到體檢項目稅率是多少?
如果是一般納稅人,體檢項目稅率是6%,小規模納稅人,按2021年的政策是按1%來.
主要:統一組織職工體檢,發票開具單位抬頭,屬於集體性福利,不需要申報個人所得稅.
③ 企業高管沒有全體員工參加的體檢費用如何做會計分錄
如果按規定，應該並入相關的工資，徵收個稅，公司支付可以按支付工資做賬